綜合所得稅扣除額怎麼算？列舉、標準與特別扣除額額度對照

綜合所得稅的扣除額分成三組，判斷順序不一樣，先分清楚才不會白做工：

• 標準扣除額與列舉扣除額：二擇一。判斷方式只有一個算式——把你當年度所有可列舉的支出加總，總額有沒有超過標準扣除額。115 年度標準扣除額單身 136,000 元、有配偶者 272,000 元，這個數字就是你的門檻；沒超過就直接用標準扣除額，連單據都不必整理。
• 特別扣除額：不必二擇一。它和上面那組並行，只要符合各項資格就能扣，選標準扣除額的人一樣可以扣。這是最常被誤解的一點。
• 成本與必要費用：只對特定所得類別適用。執行業務所得、租賃所得可以減除成本費用，薪資所得則另有「薪資費用核實減除」與薪資所得特別扣除額二擇一的規定。

本文把 115 年度（2026 年所得，2027 年 5 月申報）與 114 年度（2025 年所得，2026 年 5 月申報）兩個年度的額度並列，數字全部取自財政部公告，出處與查核日期列在文末。

列舉扣除額 vs 標準扣除額：先算門檻數字再決定

標準扣除額是定額、免附證明；列舉扣除額則是把實際發生的醫藥費、保險費、捐贈、自用住宅購屋借款利息等逐項加總。兩者只能擇一，判準就是「列舉總額有沒有超過標準扣除額」——沒超過就用標準扣除額，超過才值得花時間整理單據。下面幾項是列舉扣除額中金額較大、也最常被漏掉的。 像是醫藥及生育費，只要是給付給公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或經財政部認定會計紀錄完備的醫院，就可以核實列舉扣除、無金額上限（但受有保險給付的部分不得扣除）。還有人身保險費，以被保險人為計算依據，每人每年上限 24,000 元，且要保人與被保險人須在同一申報戶內；不過全民健康保險費（含補充保險費）不受這 24,000 元限制，可全數扣除，這是最常被漏報的一項。⚠️ 這一項 115 年度起有變動：依財政部 2026 年 9 月 11 日新聞稿，總統於 2026 年 9 月 11 日修正公布所得稅法第 17 條、第 126 條，勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，比照全民健康保險費不受 24,000 元限制，自 115 年 1 月 1 日施行、116 年 5 月申報 115 年度綜合所得稅時適用（115 年 5 月申報的 114 年度仍適用舊規定）。鬆綁的是社會保險費，壽險、年金險、健康險、傷害險等商業人身保險費仍維持每人每年 24,000 元上限。（財政部節稅手冊）。另外，對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，也可以在綜合所得總額20%以內列舉扣除。記得平時就要養成蒐集相關單據的好習慣，報稅時才能輕鬆派上用場！

另一項金額可能很大、但條件也最嚴的是自用住宅購屋借款利息：每一申報戶以一屋為限，房屋須登記在納稅義務人、配偶或受扶養親屬名下，且該地址在課稅年度內已辦竣戶籍登記、沒有出租或供營業及執行業務使用。扣除金額不是利息全額——要先把當年度實際支付的利息減除儲蓄投資特別扣除額，餘額才能扣，且上限 300,000 元（財政部稅務入口網問答 1231）。修繕貸款或消費性貸款除非能證明確實用於購置自用住宅，否則不得列報。

特別扣除額：與標準／列舉並行，符合資格就能扣

除了列舉扣除額之外，還有「特別扣除額」可以幫助你節稅。特別扣除額是指政府針對特定族群或特定支出所提供的扣除額，例如：薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額等。這些扣除額的金額通常比較高，能有效降低你的所得淨額，進而減少應繳稅額。以薪資所得特別扣除額為例，115 年度（2026 年所得、2027 年 5 月申報）為每人 227,000 元，114 年度（2025 年所得、2026 年 5 月申報）為 218,000 元（財政部公告；坊間常見的 207,000 元是 112 年度舊值）；如果薪資所得低於該金額，只能就實際薪資所得額扣除。儲蓄投資特別扣除額每一申報戶上限 270,000 元，但適用範圍只有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金收益，以及 87 年 12 月 31 日以前取得的緩課記名股票營利所得——一般股票的現金股利與股票股利並不列入（財政部說明）。身心障礙特別扣除額與薪資特扣同步調整，115 年度每人 227,000 元、114 年度 218,000 元。而子女的教育學費特別扣除額是每「人」25,000 元，不是每戶——有兩名就讀大專以上院校的受扶養子女，就可以扣 50,000 元。此外，長期照顧特別扣除額每人 180,000 元，但有排富規定：適用稅率 20% 以上、選擇股利 28% 分開計稅，或基本所得額超過 750 萬元者不得扣除。房屋租金支出特別扣除額自 113 年度起已由列舉扣除額改列特別扣除額，每一申報戶 180,000 元，改列之後選擇標準扣除額的人也能扣——這是近年變動最大、也最容易沿用舊資訊出錯的一項。

各項特別扣除額的資格條件差異很大：教育學費特別扣除額限「就讀大專以上院校、由本申報戶申報扶養的子女」，空中大學、空中專校與五專前三年不適用；身心障礙特別扣除額須檢附身心障礙證明，屬精神衛生法所稱嚴重病人者須附專科醫師診斷證明書，不得以重大傷病卡代替。下表把各項額度與限制並列。

另外別忘了免稅額：115 年度每人 101,000 元、114 年度每人 97,000 元；本人、配偶及受扶養直系尊親屬年滿 70 歲者再增加 50%。受扶養之未成年子女，115 年度起免稅額亦增加 50%、為 151,500 元（同為 2026 年 9 月 11 日修正公布的所得稅法第 17 條，116 年 5 月申報 115 年度時適用）。標準扣除額則是 115 年度單身 136,000 元／有配偶者 272,000 元，114 年度為 131,000 元／262,000 元（財政部公告）。

所得類別決定你能減除哪些成本費用

了解你的所得來源，才能更精準地進行節稅規劃。所得來源可以分為很多種，例如：薪資所得、營利所得、執行業務所得、利息所得、租賃所得、財產交易所得等。不同的所得來源，有不同的課稅方式和扣除額規定。這裡要先擋掉兩個常見的錯誤說法。第一，「多存錢就能多用儲蓄投資特別扣除額」是本末倒置——該扣除額扣的是你已經產生的利息所得，沒有利息所得就沒有東西可扣，為了扣除額去調整存款配置並不會讓你變有錢。第二，「把盈餘留在公司就能延緩繳稅」並不是免費的——依所得稅法第 66 條之 9，營利事業當年度未分配盈餘要加徵 5% 營利事業所得稅，這是實際發生的成本，不是單純遞延。真正屬於「所得類別」層次、而且有明文依據的減除，是租賃所得可減除必要損耗及費用（折舊、修繕費、地價稅、房屋稅等，或直接按租金收入 43% 計算）。 此外，如果你的所得來源是執行業務所得，像是律師、會計師、建築師等，可以列舉相關的業務費用，例如辦公室租金、文具用品等，以降低所得額。 搞清楚自己的所得來源，才能對症下藥，找到最適合自己的節稅方法。 如果你是屬於需要開立發票的執行業務者，像是自由接案者，務必做好帳務管理，才能在報稅時正確列舉費用。

建議可以參考財政部提供的相關資訊，瞭解各種所得來源的課稅規定和節稅方法，並且諮詢專業的稅務顧問，以確保你的節稅規劃合法且有效。

❓常見問題FAQ

Q1：第一次報稅，就學貸款的利息可以列舉扣除嗎？

不行。這是新鮮人最常聽到的錯誤說法。綜合所得稅列舉扣除額裡的利息項目只有「自用住宅購屋借款利息」一種，適用條件是房屋登記在申報戶名下、已在該地址辦竣戶籍登記、未出租或營業使用，且每一申報戶以一屋為限（財政部稅務入口網）。就學貸款不符合「購置自用住宅」這個用途要件，因此它的利息不在列舉扣除範圍內。

第一次報稅真正該確認的是另外三件事：①扣繳憑單與各類所得資料是否齊全（可用自然人憑證、健保卡或行動電話認證下載查詢）；②薪資所得特別扣除額不必附任何單據就會自動計入，不是要你去申請的；③如果你當年度只有部分月份有薪資，薪資所得低於特別扣除額時，只能就實際薪資所得額扣除，不能扣滿。

Q2：申報完才發現漏報或算錯，還來得及補救嗎？期限多久？

來得及，而且兩個方向的期限不一樣，常被寫錯成同一個數字。

漏報、少繳（要補稅）：只要是在被檢舉、被稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查之前自動向稅捐稽徵機關補報並補繳，依稅捐稽徵法第 48 條之 1免除處罰，但要加計利息（自原繳納期限屆滿次日起至補繳日止，按各年度 1 月 1 日郵政儲金一年期定期儲金固定利率按日計算）。關鍵在「搶在被查到之前」，不是有沒有超過某個天數。

多繳、溢繳（要退稅）：依稅捐稽徵法第 28 條，因適用法令、認定事實、計算或其他原因錯誤而溢繳的稅款，得自繳納之日起十年內提出具體證明申請退還；可歸責於政府機關錯誤者，退稅請求權為十五年。坊間常見的「五年內更正」並不是這條規定的期限。

Q3：儲蓄投資特別扣除額 270,000 元，是不是把股票股利也算進去？

不是。這是全篇最容易算錯的一項。儲蓄投資特別扣除額每一申報戶上限 270,000 元，但適用範圍只有三種：金融機構存款的利息、儲蓄性質信託資金的收益，以及 87 年 12 月 31 日以前取得的緩課記名股票轉讓時的營利所得。

一般上市櫃股票或 ETF 配發的現金股利與股票股利屬於營利所得，完全不列入；郵政存簿儲金的利息、以及依規定分離課稅的短期票券、公債、公司債、金融債券利息，也不能計入（財政部說明）。另外要注意它和購屋借款利息的連動：列舉購屋借款利息時，得先扣掉儲蓄投資特別扣除額，兩項不能重複享受。

把順序整理一次：先確認免稅額與各項特別扣除額（不必二擇一），再把可列舉的支出加總、和標準扣除額比大小，決定要用哪一邊。算出綜合所得淨額之後，才輪到套用稅率級距換算應納稅額——那一段的級距、累進差額與試算步驟，另外整理在115 年度綜合所得稅速算公式：級距、累進差額與 6 步驟試算。若你的收入來自接案或執行業務，適用的規定與受薪族不同，可另參考自由工作者報稅全攻略。

資料時點與免責聲明：本文所有金額均取自財政部公告——財政部「公告 115 年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距」（發布日 2025-11-27，116 年 5 月申報適用）與財政部稅務入口網「綜合所得稅節稅手冊－扣除額篇」（更新日 115-04-15，114 年度申報適用），法源為所得稅法第 17 條，最後查核日 2026 年 8 月 26 日。免稅額、標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額會隨消費者物價指數調整，申報前務必以財政部當年度公告為準。本文為一般性資訊整理，不構成稅務、法律或投資建議；個人情況請洽各地區國稅局（免費服務專線 0800-000-321）或合格會計師、記帳士。

想把個人財務的其他面向一起補齊，可以接著讀投資理財進階指南：個人財務規劃、投資工具選擇與稅務管理。