年底節稅清單 2026：12/31 前還來得及做的 6 件事，逐項算 5% 到 40% 級距各省多少稅

每年 10 月到 12 月，網路上會出現一批「年底前一定要做的節稅動作」。清單長得都差不多：捐款、買保險、勞退自提、把房租收據收好。但幾乎沒有一篇告訴你兩件真正決定結果的事：這一項對你值多少錢，以及它在什麼情況下值 0 元。

這篇只做這兩件事。每一項都用 115 年度（2026 年的所得、2027 年 5 月申報）的官方數字，算出「多扣 X 元，在 5%、12%、20%、30%、40% 五個級距各少繳多少稅」，再把「12 月 31 日前必須完成的動作」和「今年才開始適用、或早就取消」的部分分開標出來。

課稅級距、免稅額、扣除額的完整速算方法，站上已經有115 年度綜合所得稅速算公式：級距、累進差額與 6 步驟試算；列舉與標準扣除額怎麼選的通則，在綜合所得稅扣除額怎麼算？列舉、標準與特別扣除額額度對照。這裡不重寫那兩題，只做年底還能動的行動清單＋逐項省稅試算。

先算一次：多扣 1 萬元，在每個級距到底值多少

所有節稅動作最後都會變成同一個問題：它讓你的綜合所得淨額少了多少。淨額少 X 元，只要沒有跨過級距邊界，少繳的稅就是 X × 你的邊際稅率。115 年度的課稅級距與累進差額如下（財政部 2025 年 11 月 27 日公告，於 116 年 5 月申報 115 年度時適用）：

這張表是上限。實際能拿到多少，要先過下面五個條件，任何一個不成立，答案都會往下修，常常直接變成 0：

1. 你的淨額本來就是正的。淨額已經被免稅額與各種扣除額減到 0 以下的人，沒有稅可以省。多做任何一項，值 0 元。
2. 這一項是列舉扣除額，而你選的是標準扣除額。捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、政治獻金，都屬於列舉扣除額（所得稅法第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目；政治獻金的依據是政治獻金法，見稅務入口網 1227 題）。列舉和標準只能擇一。列舉總額沒超過 136,000 元（單身）或 272,000 元（有配偶），多一筆列舉項目不會改變你的稅。
3. 它沒有被基本生活費差額吃掉。依財政部說明，申報戶的基本生活所需費用總額（每人金額 × 申報戶人數）若大於「免稅額＋標準或列舉扣除額＋儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧、房屋租金支出特別扣除額」合計，差額可以再減除（財政部公告 114 年度基本生活所需費用）。這代表：落在比較範圍內的項目增加，差額會等額縮小，最後淨額可能幾乎沒變。下方「四個完整試算」的試算 D，就是一筆 9,000 元縮成 200 元的例子。薪資所得特別扣除額不在比較範圍內，勞退自提則是收入面不計入、根本不進這個比較。
4. 它沒有被排富條款擋掉。長期照顧與房屋租金支出兩項特別扣除額，在減除這兩項之後適用稅率仍在 20% 以上（採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額、適用稅率在 20% 以上者亦同）、股利選擇 28% 分開計稅、或基本所得額超過規定扣除金額的人不適用（所得稅法第 17 條第 3 項；稅務入口網 1209、1210 題）。
5. 它沒有跨級距。淨額如果正好在級距邊界附近，多扣的金額有一部分會落到下一級。例如淨額 620,000 元、多扣 20,000 元：其中 10,000 元按 12%、10,000 元按 5% 計算，少繳 1,700 元，不是 2,400 元。用速算公式直接驗算：620,000 × 12% − 42,700 ＝ 31,700 元；600,000 × 5% ＝ 30,000 元；差 1,700 元。

下面每一項試算，都會標出它是「列舉」「特別扣除」「免稅額」還是「收入不計入」，以及上面五個條件裡哪幾個會咬到它。

115 年度和 114 年度差在哪：今年新增的、早就取消的、還在的

年底清單最常見的錯誤，是把不同年度的規則混在一起寫。下表全部以現行條文與財政部公告為準，並標出生效時點。

兩個要特別說清楚的地方。

第一，「今年新增」指的是 115 年度所得，不是今年 5 月報的那一次。財政部 2026 年 9 月 11 日新聞稿寫的是「民眾於116年5月申報115年度綜合所得稅時適用」。你在 2026 年 5 月已經申報完的是 114 年度，那一次適用的仍是舊規定。社會保險費這一題的修法細節、以及它對接案者實際值多少錢，站上社會保險費列舉扣除取消 2.4 萬上限：接案者三道閘實算已經從頭算過，結論是多數人省到的是 0 元，原因就是本文開頭「五個條件」裡的第 2 條：沒有跨過標準扣除額門檻。

第二，稅務入口網有些問答頁還是舊文字，這不代表修法沒過。財政部稅務入口網「1230 綜合所得稅申報列舉扣除保險費之規定如何？」（頁面更新日期 115-04-10）仍寫勞工保險、國民年金保險與人身保險合計每人最多 24,000 元（稅務入口網 1230 題）。那一頁的更新日早於 9 月 11 日的修正公布，內容對應的是 114 年度申報。現行條文要看全國法規資料庫所得稅法第 17 條：2026 年 10 月 16 日查核，人身保險費每人每年以 24,000 元為限，「但全民健康保險、勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費不受金額限制」；沿革第 71 筆即 115 年 9 月 11 日華總一經字第 11500086671 號令，並自 115 年 1 月 1 日施行。

清單 1：勞退自提——從申報當天起算，越早送件今年算得越多

類型：收入不計入（不是扣除額）。這是清單裡唯一一項不受「標準 vs 列舉」影響、也不進基本生活費比較的動作。勞工退休金條例第 14 條第 3 項：勞工「得在其每月工資百分之六範圍內，自願提繳退休金；其自願提繳之退休金，不計入提繳年度薪資所得課稅」。

它值多少，取決於兩個數字：你的月提繳工資，和今年從申報日算起還剩多少天。

月提繳工資不是月薪，要查分級表

自提 6% 的計算基礎是勞保局公告的勞工退休金月提繳分級表對應級距，不是你的實際月薪。現行分級表是 114 年 11 月 24 日勞動部令修正發布、自 115 年 1 月 1 日生效的版本，共 62 級，最高一級為「147,901 元以上」對應月提繳工資 150,000 元，所以每月自提上限是 150,000 × 6% ＝ 9,000 元。幾個常見級距：

今年還剩多少，由「申報當天」決定

這裡有一個很容易寫錯的地方。勞工退休金條例第 15 條第 1 項規定，自願提繳者一年內調整提繳率以二次為限，「雇主應於調整當月底前，填具提繳率調整表通知勞保局，並自通知之次月一日起生效」。但這一條管的是「調整」。勞保局的勞退問答把話講得很清楚：提繳率調整「係針對原已有雇主提繳或勞工個人自願提繳者調整。若勞工原未自願提繳，現欲個人自願提繳時，請至…提繳作業申報」，「上述2種情形皆非提繳率的調整」（勞保局勞退 FAQ 4）。

從 0% 開始自提的生效日，勞保局「開始提繳申報」頁寫的是：雇主於勞工自願提繳之日填寫「勞工退休金提繳申報表」送勞保局，「自申報自願提繳之日為開始提繳日期」（勞保局 開始提繳申報，最後更新 2026-09-30）。程序是勞工通知雇主，由雇主填表送件，並得自工資中扣繳，雇主不得拒絕（勞工退休金條例施行細則）。

所以年底沒有「10 月 31 日」這種一刀切的截止日：越早申報，今年算到的天數越多；12 月才申報，仍然算在 115 年度。不足一個月的部分，施行細則第 22 條規定「勞工退休金繳款單採按月開單，每月以三十日計算」；下表的零頭月份按「天數 ÷ 30」比例估算，實際金額以勞保局繳款單為準。

從不同日期開始，各級距省多少

表中金額＝今年多自提金額 × 稅率，四捨五入到元；假設淨額為正且未跨級距。零頭天數按 3,648 × 實際日曆天數 ÷ 30 估算；若勞保局零頭月份採 30 日制，可能少算 1 天（例如 10 月 20 日起算 11 天、約 8,634 元）。月薪 6 萬元的人實務上很少落在 30%、40% 級距，表格只是把公式攤開，方便你對照自己的級距；其他月薪請先查上一張級距表換算每月自提額。

老實說，年底才開始的話，這一項的金額不大：一個 5% 級距的上班族從 11 月開始，省 300 多元。它真正的價值在明年整年：同一個人如果從 1 月開始自提，一年少繳的稅是上表最後一列那種量級的 12 分之 12，而不是 12 分之 2。年底的行動，比較像是「趁現在把設定做好」。

但自提的錢會被鎖在個人退休金專戶裡，原則上要到 60 歲才能請領。它划不划算，不只是節稅這一題，還要看你需不需要這筆錢的流動性、以及勞退基金的收益。這些站上分別寫過：勞退自提 6% 到底值不值得？三種年齡與薪資情境試算算的是長期報酬；勞退收益率公告與未分配收益解釋收益率數字怎麼讀；如果你手上的緊急預備金還不夠，先看緊急預備金要存多少？再決定要不要把錢鎖進去。

接案者：自營作業者也能自提，但基礎不同

同條第 4 項規定，第 7 條第 2 項第 1 款至第 3 款的人員（實際從事勞動之雇主、自營作業者、受委任工作者）「得在其每月執行業務所得百分之六範圍內，自願提繳退休金；其自願提繳之退休金，不計入提繳年度執行業務收入課稅」。分級表的標題就是「實際工資／執行業務所得」，同一張表。施行細則另規定，自營作業者申報時要完成金融機構約定委託轉帳代繳；勞保局「開始提繳申報」頁對自營作業者同樣寫「自申報自願提繳之日為開始提繳日期」。接案者的收入結構（9A、9B、扣繳）可以先看自由工作者報稅全攻略。

清單 2：長期照顧特別扣除額——三條路，今年第一次入住機構的那條已經走不通

類型：特別扣除額（標準或列舉都能扣）。金額：每人每年 180,000 元，自 114 年 1 月 1 日起由 12 萬元調升（財政部臺北國稅局說明；條文見所得稅法第 17 條第 1 項第 2 款第 3 目之 7）。

排富的判斷是「經減除長期照顧特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額後」的適用稅率。所以一個扣除前淨額 150 萬元（20% 級距）的申報戶，扣掉 18 萬元後淨額 132 萬元、落回 12% 級距，仍然可以適用；這種「被扣除額拉回 12%」的臨界情況，站上住宿式機構補助年最高 18 萬，能和長照特別扣除額併用嗎？有完整的級距試算（扣除前 150 萬元的例子少繳 31,200 元）。

三條路，各自需要在今年發生什麼事

依稅務入口網 1209 題（頁面以 114 年度為例），符合衛福部公告須長期照顧之身心失能者資格的情形有三種，各自的「年度內事實」不同：

第 ③ 條的日數我是以「入住當天與 12 月 31 日都算」估算的。官方問答沒有寫到計日細節（算進不算出、住院日是否計入），所以 10 月初入住的邊界個案，請以國稅局認定為準。另外一個例外：前一年度已入住達 90 日、持續入住到課稅年度死亡者，入住日數不受 90 日限制。

對多數家庭，年底真正能做的是第 ② 條：如果家中長輩已經有長照需求但還沒申請評估，現在打 1966 長照專線申請，評估核定後在年底前開始使用服務，115 年度就可能多一位符合資格者。這不是為了節稅去用服務——服務本身有部分負擔——而是很多家庭本來就需要、只是一直沒申請。

還有兩件事要先確認：第一，這位長輩必須是你申報戶裡的本人、配偶或受扶養親屬；第二，國稅局說明他們已向衛福部、勞動部等單位蒐集資料，申報時查調得到就不必另附證明，查不到才要自行新增並附文件。

清單 3：房屋租金支出——不用做新的事，但證明要在年底前備齊

類型：特別扣除額（標準或列舉都能扣）。每一申報戶每年上限 180,000 元，按實際支付租金減除政府補助部分計算；本人、配偶或受扶養直系親屬在國內有房屋者不得扣除（財政部 113 年 12 月 3 日令規定可視為非自有房屋的情形除外）。排富規定與長照相同：減除這兩項後適用稅率 20% 以上不適用（稅務入口網 1210 題）。

這一項沒有「年底多做一點」的空間，它就是你今年實際付的房租。年底要做的是文件，稅務入口網列的三樣：

1. 租賃契約書，以及支付租金的付款證明影本（出租人簽收的收據、ATM 轉帳明細或匯款證明）。付現金又沒有簽收的月份，現在就請房東補簽，拖到明年 5 月更難補。
2. 本人、配偶或受扶養直系親屬在承租地址辦竣戶籍登記的證明；沒有遷戶籍的，可以改用切結書，載明承租房屋在課稅年度內供自住、非供營業或執行業務使用。
3. 若在國內持有房屋但符合「視為非自有房屋」的情形，附相關證明。

接案者特別注意「非供營業或執行業務使用」這一句。如果你把租屋處登記成執行業務的地址、或在帳上把部分房租列為執行業務費用，同一筆房租不能再拿來扣租金特別扣除額。這個取捨要在申報前想清楚。

我沒有在官方問答裡找到「12 月預付 116 年 1 月租金，能不能算在 115 年度」的明文，所以不建議用預付房租來衝額度。

清單 4：社會保險費與國保欠費——115 年起不受 2.4 萬元限制，但只對列舉的人有用

類型：列舉扣除額。115 年度起，勞保、農保、國保與軍公教保險費和健保費一樣不受金額限制；壽險、健康險等商業人身保險費仍是每人每年 24,000 元（被保險人與要保人須在同一申報戶）。

要注意條文列的是「全民健康保險、勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險」，就業保險與學生平安保險不在其中；依條文推定，這兩項 115 年度仍與商業人身保險合計受每人 24,000 元限制（國稅局對此我沒有找到另外的解釋）。受僱者的勞保費與就保費通常一起扣繳，申報時要分開看。

年底能動的，主要是國民年金保險費的欠費。勞保局國保問答寫得很清楚：「得申報扣除的年度是以您『繳費當月』所屬的年度為準，而不是以您應繳的保費月份來計算」；例子是 114 年 2 月繳 113 年 11、12 月保費，要在 114 年度列報（勞保局國民年金 FAQ「繳納的國民年金保險費要在申報哪一年扣除」，最後更新 2026-01-22；該頁其餘段落仍寫合計 2 萬 4 千元上限，是修法前的文字）。也就是說，今年 12 月 31 日前補繳的舊欠費，算在 115 年度。

115 年 1 月起國保月投保金額 21,103 元、費率 10.5%，一般被保險人每月自付 1,329 元，一年 15,948 元（勞保局國保保險費負擔比率及金額）。過去年度的保費，月投保金額與費率都不同，實際補繳金額以勞保局繳款單為準。

這張表只在你選列舉扣除額時成立。補繳國保欠費真正的理由應該是年金年資與給付，不是節稅；對標準扣除額的人，補繳多少都不會讓 115 年度的稅少一塊錢。接案者勞保、健保、國保一年要繳多少，站上接案者勞保健保一年要繳多少？有完整級距實算；職業工會與國保怎麼選，見自由接案者職業工會勞健保怎麼保？。

同一個邏輯也適用商業保單：不要為了節稅加買保險。每人上限 24,000 元，乘上 12% 也只是 2,880 元，而且同樣只對列舉的人有效。保險該不該買，應該從風險缺口出發（自由工作者要不要保商業保險？）。

清單 5：捐贈與政治獻金——稅只退你一部分，捐款永遠不會變成賺錢

類型：列舉扣除額。對合於規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，扣除額不能超過綜合所得總額的 20%；國防勞軍、對政府的捐贈等不受金額限制；申報時要檢附收據正本（稅務入口網 1225 題）。

所以年底捐款的正確順序是：先決定你想不想捐、捐給誰，再看稅能退回多少。稅是折扣，不是理由。年底要確認的只有三件事：

• 受贈單位是不是合格的：必須是依法登記或立案的教育、文化、公益、慈善機構或團體。對大陸地區的捐贈另有規定（稅務入口網 1226 題）。
• 收據要能證明是 115 年度的捐贈，並保留正本。年底最後幾天透過網路或轉帳捐款，入帳與開收據日期可能落在不同年度；官方問答沒有寫到這個細節，保守做法是不要拖到最後一兩天。
• 你今年到底會不會列舉：把可列舉項目先加一次總和。沒過門檻，捐贈的稅務價值就是 0。

政治獻金另有一套上限（稅務入口網 1227 題）：個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過 10 萬元；每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過綜合所得總額 20%，且不得超過 20 萬元。對未依法登記為候選人、或登記後資格被撤銷者的捐贈，以及收據格式不符者，不予認定。對政黨的捐贈，還要看該黨推薦候選人在最近一次立委選舉的得票率是否達 1%。

清單 6：醫藥及生育費、購屋借款利息——支付日落在哪一年就算哪一年

類型：列舉扣除額。醫藥及生育費要付給公立醫院、健保特約醫療院所，或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院，受有保險給付的部分不能扣（所得稅法第 17 條）。如果你本來就會列舉，一筆原本排在明年 1 月、但其實可以提前的自費療程，提前到 12 月付，就會算在 115 年度。反過來說，這只是把扣除額從明年搬到今年，兩年加總不會變多；只有當你今年的級距比明年高、或今年剛好需要多一點列舉才過門檻時，搬動才有意義。

購屋借款利息每戶上限 300,000 元，但有一個常被忽略的抵銷：申報儲蓄投資特別扣除額的金額要從購屋借款利息裡減除（稅務入口網 1231 題的例子：利息 18 萬元、儲蓄投資扣除額 10 萬元，可扣利息只剩 8 萬元）。存款很多、利息收入高，又有房貸的人，兩項不會疊加到你以為的程度。

不用做任何事也會生效的：未成年子女免稅額、幼兒學前、儲蓄投資

這三項年底沒有行動可做，但它們會改變你 115 年度的級距位置，連帶影響前面幾項值多少錢。

未成年子女免稅額 151,500 元（115 年度新增）。每名受扶養未成年子女比一般免稅額多 50,500 元。免稅額不分標準或列舉都能減，所以開頭五個條件裡的第 2 條不咬它；第 1 條（有稅可省）與第 3 條（基本生活費比較，免稅額在比較範圍內）仍然要過。財政部估計受益 237 萬人、減稅利益約 80 億元。

幼兒學前兩列是「這項扣除額本身在各級距值多少」，不是 115 年度比 114 年度多出來的金額（該項自 113 年度起金額未變）。

幼兒學前特別扣除額：自 113 年 1 月 1 日起，6 歲以下子女第 1 名每年 150,000 元、第 2 名及以上每人 225,000 元（稅務入口網 1208 題），現行條文已沒有排富規定，所以 20% 以上級距也能扣。「第 1 名、第 2 名」的排序如何認定，以及年齡以哪一天為準，我沒有在稅務入口網問答裡找到逐字說明，有兩名以上子女且年齡在 6 歲上下的家庭，請直接向國稅局確認。

儲蓄投資特別扣除額 270,000 元（每申報戶）：範圍是金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金收益，以及 87 年 12 月 31 日以前取得的緩課記名股票營利所得；免稅的郵政存簿儲金利息、分離課稅的公債、公司債、金融債券、短期票券利息等不包括在內（稅務入口網 1203 題）。現在的上市櫃股票現金股利不在這三項裡，股利有自己的合併計稅抵減或 28% 分開計稅方式（ETF 配息的組成怎麼拆，見ETF 配息裡有多少要繳稅？）。對多數人而言，年利息收入遠低於 27 萬元，這一項等於「存款利息不用繳稅」，年底沒有需要調整的地方；把錢放在哪裡比較划算，看2026 台灣高利活存數位帳戶比較，那篇算的是利息本身。

四個完整試算：從年收入算到年底動作實際值多少

四個情境全部用 115 年度數字，選標準扣除額（除非另外說明），金額單位元。基本生活費用到的地方，以 114 年度每人 213,000 元示範，115 年度金額尚未公告。

試算 A：單身上班族，月薪 6 萬元，5% 級距

• 年薪 720,000（月薪 60,000 × 12，無年終）
• 減免稅額 101,000、標準扣除額 136,000、薪資所得特別扣除額 227,000
• 綜合所得淨額 ＝ 720,000 − 101,000 − 136,000 − 227,000 ＝ 256,000（5% 級距），應納稅額 12,800
• 基本生活費檢查：1 人 × 213,000 ＝ 213,000，小於免稅額＋標準扣除額 237,000，沒有差額

年底動作：請公司申報 6% 自提，假設雇主 11 月 1 日送件，11、12 月各提 3,648 元，共 7,296 元不計入薪資所得（更早送件會多出零頭天數）。淨額變成 248,704，應納稅額 12,435，少繳 365 元。同一個人如果年底捐款 1 萬元：她選標準扣除額，少繳 0 元。

試算 B：雙薪租屋、一名 3 歲子女，12% 級距

• 夫年薪 1,500,000（月薪 125,000），妻年薪 900,000（月薪 75,000），合計 2,400,000
• 免稅額：夫妻 101,000 × 2 ＋ 未成年子女 151,500 ＝ 353,500
• 標準扣除額（有配偶）272,000；薪資所得特別扣除額 227,000 × 2 ＝ 454,000
• 幼兒學前特別扣除額 150,000；房屋租金支出特別扣除額（年租 300,000）以上限 180,000 計
• 綜合所得淨額 ＝ 2,400,000 − 353,500 − 272,000 − 454,000 − 150,000 − 180,000 ＝ 990,500（12% 級距）
• 應納稅額 ＝ 990,500 × 12% − 42,700 ＝ 76,160
• 排富檢查：減除租金扣除額後適用 12%，可以扣。基本生活費檢查：3 × 213,000 ＝ 639,000，小於比較合計 955,500，沒有差額

今年的新制幫了多少：子女免稅額若仍是 101,000，淨額會是 1,041,000、稅額 82,220。修法讓這一家少繳 6,060 元，什麼都不用做。

年底動作：夫妻都申報 6% 自提，假設雇主 11 月 1 日送件。夫月提繳工資 126,300，兩個月 15,156；妻月提繳工資 76,500，兩個月 9,180；合計 24,336 元。淨額降到 966,164，仍在 12% 級距，少繳 2,920 元。捐款、保險費：標準扣除額，0 元。

試算 C：單身接案者，扶養 72 歲父親，12% 級距

• 執行業務所得（已減必要費用）1,300,000
• 免稅額：本人 101,000 ＋ 父親（年滿 70 歲直系尊親屬）151,500 ＝ 252,500；標準扣除額 136,000
• 基本生活費檢查：2 × 213,000 ＝ 426,000；比較合計 252,500 ＋ 136,000 ＝ 388,500；差額 37,500 可再減除
• 綜合所得淨額 ＝ 1,300,000 − 252,500 − 136,000 − 37,500 ＝ 874,000（12% 級距），應納稅額 ＝ 874,000 × 12% − 42,700 ＝ 62,180

年底動作：父親長照需要等級經評估為第 4 級，12 月開始使用居家服務並保留繳費收據。若國稅局認定符合第 ② 條路徑：比較合計加上長照 180,000 變成 568,500，已大於 426,000，差額變成 0；淨額 ＝ 1,300,000 − 252,500 − 136,000 − 180,000 ＝ 731,500（仍在 12%，不受排富影響），應納稅額 45,080，少繳 17,100 元，不是表上的 21,600 元，差的 4,500 元就是原本那 37,500 元差額 × 12%。這仍是本文所有動作裡金額最大的一項；但前提是評估與服務真的在 12 月 31 日前完成，這段時間我方未量測。

試算 D：被基本生活費差額吃掉的 9,000 元

• 四口之家：夫妻與兩位 65 歲父母，只有夫有薪資 1,500,000，選標準扣除額
• 免稅額 101,000 × 4 ＝ 404,000；標準扣除額 272,000；薪資所得特別扣除額 227,000
• 基本生活費總額 213,000 × 4 ＝ 852,000；比較合計 404,000 ＋ 272,000 ＝ 676,000；差額 176,000 可再減除
• 綜合所得淨額 ＝ 1,500,000 − 404,000 − 272,000 − 227,000 − 176,000 ＝ 421,000（5%），應納稅額 21,050

年底動作：母親符合長照特別扣除額資格，多扣 180,000。照文首「多扣 1 萬元」那張表推，5% 級距應該少繳 9,000 元。但長照扣除額在基本生活費的比較範圍內：比較合計變成 856,000，已經大於 852,000，差額從 176,000 變成 0。淨額 ＝ 1,500,000 − 404,000 − 272,000 − 227,000 − 180,000 ＝ 417,000，應納稅額 20,850，只少繳 200 元。

這不是這家人吃虧了，而是他們本來就已經透過基本生活費差額拿到大部分的好處。重點是：不要拿「18 萬 × 5% ＝ 9,000 元」去做家庭預算。115 年度的基本生活費金額公告後，試算 C 與 D 的數字都會跟著變；如果金額調高，差額會變大，長照扣除額被吃掉的部分也會更多。

12 月 31 日前的行動時間表

不建議做的四件事

1. 為了節稅而捐款或加買保險。稅率最高 40%，捐 1 萬元淨支出至少 6,000 元；選標準扣除額的人，淨支出就是 1 萬元。
2. 為了自提而動用緊急預備金。自提的錢原則上 60 歲前領不出來，年底才開始自提，今年的節稅金額多數人是幾百到兩三千元。
3. 預付明年房租來衝今年的租金扣除額。官方問答沒有寫這種做法能被認列，而且上限是每戶 18 萬元，多數租屋族本來就接近或超過上限。
4. 拿網路上的「年薪 X 萬省 Y 元」直接套用。本文試算 D 就是同一筆 18 萬元扣除額從 9,000 元縮成 200 元的例子。你的稅要用你自己的數字從頭算一次；稅務入口網與報稅軟體的試算功能都可以用。

我查不到、所以沒有寫成結論的六件事

• 開始自提當月不足一個月時的確切算法。勞保局寫明自申報之日起算，施行細則寫每月以三十日計算；但零頭天數的實際計費方式我沒有在官方頁找到逐字公式，本文按天數 ÷ 30 估算。
• 長照評估從申請到可使用服務要幾天。各縣市不同，本文未量測。
• 住宿式機構「全年 90 日」的計日方式。是否算進不算出、住院日是否計入，官方問答未寫；本文的 10 月 3 日是含首尾日的估算。
• 年底網路捐款跨年入帳時，收據歸屬哪一年度。未找到官方逐字說明。
• 115 年度每人基本生活所需費用。截至查核日，財政部網站只查到 114 年度的公告；試算一律用 114 年度的 213,000 元並註明。
• 就業保險費在 115 年度列舉扣除的處理。條文未列入「不受金額限制」名單，本文依條文推定仍受 24,000 元限制；國稅局是否另有解釋，未量測。

另外，115 年度的稅務入口網問答頁，目前仍以 114 年度為例（頁面更新日期 115-04-10）。115 年度版本通常會在申報季前更新，屆時本文會回頭複驗。

常見問題

年底節稅最急、金額最大的各是哪一項？

對多數受僱者，時間最敏感的是勞退自提，因為它是收入不計入，不受標準或列舉擇一的影響，也不進基本生活費的比較。勞保局規定開始自提自申報之日起算，所以越早由雇主申報，今年算到的天數越多；12 月才申報仍算 115 年度，只是金額少。月薪 6 萬元的人若雇主 11 月 1 日申報，今年多自提 7,296 元，在 5% 級距少繳約 365 元。單項金額最大的是長照特別扣除額，每人 18 萬元，上限是 5% 級距少繳 9,000 元、12% 級距少繳 21,600 元；但扣除後適用稅率仍達 20% 以上者不適用，而且可能被基本生活費差額吃掉一部分。

我選標準扣除額，年底捐款還能節稅嗎？

不能。捐贈屬於列舉扣除額，列舉與標準只能擇一。115 年度標準扣除額單身 136,000 元、有配偶 272,000 元，你的列舉總額（捐贈、保險費、醫藥費、購屋借款利息等）沒有超過這個數字，就會選標準扣除額，此時捐款少繳的稅是 0 元。捐款仍然值得做，但理由應該是你想捐，而不是節稅。

勞保費、國保費 115 年起可以全額列舉，我是不是該把國保欠費補繳完？

補繳的理由應該是年金年資與給付，不是節稅。勞保局說明，國保費列舉扣除以繳費當月所屬年度為準，所以 12 月 31 日前補繳的舊欠費會算在 115 年度；115 年度起社會保險費也不再受每人 24,000 元上限。但這些都只在你選列舉扣除額時才有用。選標準扣除額的人，補繳多少都不會讓 115 年度的稅變少。

長照特別扣除額今年還來得及申請嗎？

要看走哪一條路。以入住住宿式機構或團體家屋列報，課稅年度要入住全年達 90 日，今年第一次入住的人，以含首尾日估算，10 月 3 日是最晚的入住日，晚於這天入住就湊不滿；計日方式官方未寫明，邊界個案以國稅局認定為準。以長照需要等級第 2 至 8 級且當年度使用長照服務列報，稅務入口網的文件要求是當年度使用服務的繳費收據任一張，所以若能在 12 月 31 日前完成評估並開始使用服務，理論上仍可以；評估與派案需要多久，各縣市不同。另外，減除後適用稅率仍在 20% 以上的申報戶不適用。

115 年度有哪些免稅額與扣除額是今年才開始的？

兩項，都是 2026 年 9 月 11 日修正公布、自 115 年 1 月 1 日施行：受扶養之未成年子女免稅額由 101,000 元增為 151,500 元；勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費列舉扣除不受金額限制。另外免稅額、標準扣除額、薪資所得與身心障礙特別扣除額、課稅級距因物價指數上漲 4.13% 而調高。長照特別扣除額 18 萬元是 114 年度開始的，幼兒學前特別扣除額取消排富與房屋租金改列特別扣除額是 113 年度開始的，都不是今年新增。

房屋租金特別扣除額要遷戶籍才能扣嗎？

不一定。稅務入口網列的文件是承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書，兩者擇一。另外要有租賃契約與付款證明，租金要先減除政府補助，每一申報戶上限 180,000 元；本人、配偶或受扶養直系親屬在國內有房屋者，原則上不得扣除；減除後適用稅率 20% 以上、股利選擇 28% 分開計稅或基本所得額超過規定扣除金額者不適用。

多扣 1 萬元一定能少繳 1 萬元乘以我的稅率嗎？

不一定，那是上限。五種情況會讓結果變少或變成 0：淨額本來就是 0；做的是列舉項目卻選標準扣除額；該項目在基本生活費比較範圍內、被差額等額吃掉；碰到長照或房屋租金的排富條款；淨額在級距邊界附近、多扣的部分落到較低稅率。例如淨額 620,000 元多扣 20,000 元，少繳 1,700 元而不是 2,400 元。

資料來源

1. 財政部　公告115年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額（發布日期 2025-11-27；本文 115 年度免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額、課稅級距與累進差額、物價上漲 4.13% 的出處；附件「115年度綜合所得稅速算公式」逐列核對）
2. 財政部　總統今（11）日修正公布「所得稅法」第17條、第126條條文，減輕育兒家庭租稅負擔（發布日期 2026-09-11；未成年子女免稅額 15.15 萬元、受益 237 萬人、減稅約 80 億元、116 年 5 月申報適用的出處）
3. 財政部　公告114年度每人基本生活所需之費用金額（發布日期 2025-11-27；213,000 元與比較項目範圍的出處）
4. 財政部臺北國稅局　114年度綜合所得稅長期照顧特別扣除額調升至18萬元（發布日期 2026-05-08；三種資格情形與排富規定）
5. 全國法規資料庫　所得稅法 第 17 條（查核日 2026-10-16，法規整編資料截止日 115-10-08；保險費、捐贈、各項特別扣除額與排富條文逐字出處）
6. 全國法規資料庫　所得稅法 第 126 條（條文寫「一百十五年八月二十一日修正之條文，自一百十五年一月一日施行」；8 月 21 日為條文所載修正日，9 月 11 日為總統公布日）
7. 全國法規資料庫　所得稅法 沿革（第 71 筆：115-09-11 修正公布第 17、126 條；第 70 筆：114-12-26 修正公布第 17 條）
8. 全國法規資料庫　勞工退休金條例 第 14 條（自願提繳 6% 不計入提繳年度薪資所得／執行業務收入課稅）
9. 全國法規資料庫　勞工退休金條例 第 15 條（提繳率一年調整以二次為限、通知之次月一日起生效；只適用於調整）
10. 勞動部勞工保險局　勞工退休金 開始提繳申報（最後更新 2026-09-30；「自申報自願提繳之日為開始提繳日期」）
11. 勞動部勞工保險局　勞工退休金 FAQ 4：調整提繳率何時生效（原未自願提繳者開始提繳「非提繳率的調整」）
12. 勞動部勞工保險局　個人自願提繳退休金（最後更新 2026-09-29；自願提繳率調整從申報的次月 1 日起生效）
13. 全國法規資料庫　勞工退休金條例施行細則（自願提繳由雇主填具提繳申報表送勞保局、自營作業者約定轉帳代繳、第 22 條每月以三十日計算）
14. 勞動部勞工保險局　勞工退休金月提繳分級表（115 年 1 月 1 日生效版，第 62 級月提繳工資 150,000 元）
15. 勞動部勞工保險局　國民年金 保險費負擔比率及金額（115 年 1 月起月投保金額 21,103 元、費率 10.5%、一般被保險人自付 1,329 元）
16. 勞動部勞工保險局　國民年金 FAQ：繳納的國民年金保險費要在申報哪一年的綜合所得稅時扣除（最後更新 2026-01-22；以繳費當月所屬年度為準；同頁 2 萬 4 千元上限為修法前文字）
17. 財政部稅務入口網　1225 綜合所得稅申報列舉扣除捐贈項目之規定如何？
18. 財政部稅務入口網　1227 列舉扣除對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈之規定如何？
19. 財政部稅務入口網　1230 列舉扣除保險費之規定如何？（頁面更新日期 115-04-10，仍為 114 年度申報文字）
20. 財政部稅務入口網　1231 列舉扣除自用住宅購屋借款利息之規定如何？
21. 財政部稅務入口網　1203 儲蓄投資特別扣除額包括那些？限額多少？
22. 財政部稅務入口網　1208 幼兒學前特別扣除之規定如何？
23. 財政部稅務入口網　1209 長期照顧特別扣除之規定如何？（以 114 年度為例的文件要求）
24. 財政部稅務入口網　1210 房屋租金支出特別扣除之規定如何？

查核紀錄

2026 年 10 月 16 日初版查核：課稅級距、累進差額、免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額，回財政部 115 年度公告頁與附件 PDF 逐列核對；所得稅法第 17 條、第 126 條與沿革，於全國法規資料庫現行頁直讀（法規整編資料截止日 115 年 10 月 08 日）；勞退月提繳分級表下載 115 年 1 月 1 日生效版 PDF 核對第 37、41、46、57、62 級；勞退條例第 14、15 條與施行細則直讀，開始自提的起算日回勞保局「開始提繳申報」頁與勞退 FAQ 4 核對；國保保費與繳費年度規則回勞保局現行頁；捐贈、政治獻金、保險費、購屋利息、儲蓄投資、幼兒學前、長照、房屋租金八題回稅務入口網現行頁。全部試算以速算公式獨立重算。上線前另由對抗式查核員逐數字複驗，修正兩項事實錯誤：（1）初稿把勞退條例第 15 條「調整提繳率次月 1 日生效」套用到「開始自提」，誤寫成 10 月 31 日截止；勞保局寫明開始自提自申報之日起算。（2）試算 C 漏做基本生活費檢查，長照扣除額實際少繳 17,100 元而非 21,600 元。並補上就業保險不在不受限名單、排富條款的分開計稅情形、長照第一條路徑的 80 歲例外。外部連結皆以 curl 開啟，確認未經轉址且回應 200。